Asesor Consultor

Aunque superadas en gran medida por las organizaciones benéficas públicas, las fundaciones privadas aportan mucho. Mucha gente tiene una comprensión común de la diferencia entre las organizaciones benéficas públicas y las fundaciones privadas: se entiende que las organizaciones benéficas públicas realizan obras de caridad, mientras que las fundaciones privadas apoyan el trabajo de las organizaciones benéficas públicas. Esa definición de base es, en la práctica, mayormente cierta. Los detalles, sin embargo, son un poco más complicados. Echemos un vistazo más de cerca a las diferencias y similitudes entre estas clasificaciones:

Las organizaciones benéficas públicas representan la mayor parte de las organizaciones 501(c)(3) activas. Quienes inician una nueva organización generalmente prefieren el estatus de organización benéfica pública, no solo porque describe mejor el propósito de la organización. Las organizaciones benéficas públicas también disfrutan de algunas ventajas sobre las fundaciones privadas:

Además, las organizaciones benéficas públicas tienen 3 posibles requisitos de declaración de impuestos, según los ingresos anuales (enumerados en orden de complejidad):

Todas las fundaciones privadas, independientemente de los ingresos, deben presentar el Formulario 990-PF cada año. Es una devolución larga y compleja, muy parecida al Formulario 990 para organizaciones benéficas públicas. También se debe señalar que un solicitante del estado 501 (c) (3) debe demostrar por qué se debe considerar una organización benéfica pública, para que no se le considere una fundación privada por defecto.

Al igual que la definición del profano, las organizaciones benéficas públicas suelen llevar a cabo algún tipo de actividad caritativa directa. Los ejemplos incluyen iglesias, escuelas privadas, refugios para personas sin hogar, etc… la lista de posibilidades es casi interminable. Sin embargo, la verdadera definición de una organización benéfica pública va mucho más allá de los programas y se adentra en el ámbito de la estructura y la fuente de ingresos.

Estructura.   En cuanto a la estructura, para calificar para (y mantener) el estado de caridad pública, se debe organizar un 501(c)(3) exclusivamente para fines 501(c)(3) . El IRS requiere que cierto lenguaje esté en los artículos de incorporación de una organización benéfica pública restringiendo explícitamente sus actividades a tal.

Además, una organización benéfica pública debe representar el interés público al tener una junta directiva diversificada . Más del 50% de la junta no debe estar relacionado por sangre, matrimonio o copropiedad comercial externa y no ser compensado como empleados de la organización. A menudo nos preguntan dónde está eso en el “código” y, francamente, no está allí… al menos no palabra por palabra. Es una extrapolación del requisito del IRS de que el gobierno de una organización benéfica pública sea imparcial y sin beneficio privado (inurement) para los miembros. Como tal, el IRS requiere que sea posible un quórum de miembros de la junta que no tengan intereses personales, ya sea directamente o potencialmente a través de una relación.

Ingresos.   Finalmente llega el test de ingresos, más conocido como test de apoyo público . Recientemente publicamos un video sobre cómo comprender la prueba de apoyo público en nuestro canal de YouTube, 501(c)(3) University. Las organizaciones benéficas públicas deben ser apoyadas por el público en general. Para que eso sea cierto, una cantidad significativa de ingresos, al menos el 33 %, debe provenir de donantes relativamente pequeños (aquellos que aportan menos del 2 % de los ingresos de la organización), de otras organizaciones benéficas públicas y/o del gobierno. Si bien eso es significativo, eso deja que el 67% provenga potencialmente de otras fuentes menos diversas.

Si bien ser considerada una fundación privada podría ser simplemente una posición alternativa de no calificar para el estado de caridad pública… a través de la prueba organizacional o de ingresos (o ambas)… lo más frecuente es que se haga una elección intencional.

Hay grandes razones por las que alguien elegiría el estado de fundación privada en lugar de la caridad pública. El principal de ellos es el control. A cambio de límites de deducibilidad algo desventajosos para los donantes, presentaciones obligatorias del Formulario 990-PF y distribuciones anuales mínimas de activos (5% cada año), las fundaciones privadas pueden ser controladas por partes relacionadas y ser financiadas por un grupo relativamente pequeño… incluso un individuo o familia. Esto suele ser una compensación más que suficiente para aquellos que inician una fundación.

Otra razón importante puede ser simplemente operativa. Si la organización tiene como objetivo principal el apoyo financiero de organizaciones benéficas públicas, en lugar de operar un programa en particular, es probable que una fundación privada sea más apropiada.

Incluso existe un tercer tipo de 501(c)(3), la  fundación operativa privada . Esto se considera mejor como un híbrido de los otros dos. Esta es una fundación privada con servicios de programas directos como los operados por organizaciones benéficas públicas. Las reglas son estrictas, ya que el control puede ser como el de las fundaciones privadas, pero con algunos de los beneficios de las organizaciones benéficas públicas. Hay relativamente pocas de estas organizaciones alrededor. Por lo general, solo los ve en circunstancias bastante únicas.

Este artículo representa una mera introducción a la diferencia entre estos tipos de entidades. Y, en realidad, no existe una opción automática entre operar como una organización benéfica pública o como una fundación privada. Depende completamente de los programas, planes e intenciones de cada organización.