Antes de entrar en los detalles de la prueba de apoyo público en sí, es útil retroceder un poco y hablar sobre un tema que hemos cubierto antes, a saber, fundaciones privadas versus organizaciones benéficas públicas . Ambos tipos de organizaciones se consideran organizaciones sin fines de lucro 501 (c) (3) exentas de impuestos, pero los requisitos con respecto al apoyo de los donantes son bastante diferentes.  Las fundaciones privadas suelen ser organizaciones sin fines de lucro estrechamente administradas, y el propósito de la mayoría de las fundaciones privadas es financiar el trabajo de organizaciones benéficas públicas. Además de poder tener un control estrecho, las fundaciones privadas también pueden ser financiadas estrechamente, incluso por una sola persona. Muchas fundaciones familiares están gobernadas y financiadas por miembros de una sola familia.

Las organizaciones benéficas públicas , por otro lado, la opción organizacional preferida de la mayoría de los 501(c)(3), se espera que tengan un control diverso y una financiación diversa. En el lado del control, el IRS espera que las juntas de organizaciones benéficas tengan una mayoría de miembros que no estén relacionados por sangre, matrimonio y propiedad comercial externa. En cuanto a las fuentes de financiación, las organizaciones benéficas deben tener una amplia base de apoyo público, que es donde entra en juego la prueba del apoyo público.

La definición más simple de la prueba de apoyo público del IRS establece que al menos 1/3 (33,3 %) de las donaciones deben ser realizadas por donantes que aporten menos del 2 % de los ingresos totales de la organización sin fines de lucro. Las excepciones incluyen cualquier obsequio recibido de otras  organizaciones benéficas  públicas y/o una fuente del gobierno, como una subvención estatal o federal. Para las organizaciones que también obtienen fondos de las ventas de bienes o servicios (esto se denomina  ingresos del programa ), dichos ingresos también cuentan para la prueba de apoyo público.

Sin embargo, como es de esperar con los problemas de cumplimiento del IRS, es mucho más complicado de lo que parece. Hay varias subcategorías de organizaciones benéficas públicas 501(c)(3), incluidas 509(a)(1), 509(a)(2), 509(a)(3) y 509(a)(4). Nos centraremos principalmente en 509(a)(1) y (a)(2). Cuando una organización solicita por primera vez una determinación 501(c)(3) del IRS, la solicitud del Formulario 1023 pregunta en qué subcategoría busca el estatus la organización sin fines de lucro, según su propósito, programas y fuentes de ingresos. El estado 509(a)(1) tiene varias sub-subcategorías, algunas de las cuales se autodefinen según el propósito de la organización: iglesia (170(b)(1)(A)(i)), escuela (170(b)( 1)(A)(ii)), hospital (170(b)(1)(A)(iii)). Otros que caen en 509(a)(1) se definen de manera más genérica por fuente de ingresos (donaciones y subvenciones), asumiendo que su propósito no se ajusta a una categoría predefinida. Se consideran 509(a)(1)/170(b)(1)(A)(vi).

509(a)(2) son aquellas organizaciones benéficas que no están clasificadas en el estado 509(a)(1) en virtud de su propósito, además de tener una combinación de apoyo de donantes e ingresos del programa.

En este punto, es posible que te estés perdiendo en la maleza. Pero quédese con nosotros… la prueba de apoyo público se calcula de manera diferente en el Formulario 990, Anexo A, según el estado 509(a)(1) o 509(a)(2) y la fuente de ingresos.

Consideremos algunos ejemplos:

ABC CHARITY, INC. – Escenario 1:

ABC Charity es una organización benéfica pública 509(a)(1) que recibe sustancialmente todo su apoyo de donaciones de personas, familias y empresas. Así es como se desglosan los números. Suponiendo que la organización recaudó exactamente $1,000,000 en donaciones acumuladas durante los últimos 6 años, al menos $333,000 deben provenir de donantes que dieron menos de $20,000 cada uno (acumulativamente) para pasar la prueba de apoyo público. Así es como se desglosaron sus números:

Apoyo total de donantes: $1,000,000

Apoyo total por debajo del 2% (< $20,000): $882,000

Soporte total por encima del 2% (>=$20,000): $118,000

Porcentaje de apoyo público: 88,2%

ABC CHARITY, INC. – Escenario 2:

En lugar de solo apoyo individual, digamos que ABC Charity también recibió donaciones de varias otras organizaciones benéficas públicas. ¿Cómo afecta eso al cálculo?

Apoyo total de donantes: $1,000,000

Apoyo de organizaciones benéficas públicas: $425,000

Apoyo individual por debajo del 2%: $115,000

Apoyo individual superior al 2%: $ 465,000

En este caso, la prueba del apoyo público es un poco más complicada. Las donaciones recibidas de otras organizaciones benéficas públicas a menudo se consideran apoyo público, independientemente de la cantidad, pero no siempre. En su mayor parte, la organización benéfica donante debe ser una organización 509(a)(1)/170(b)(1)(A)(vi) o una iglesia. Las escuelas, por ejemplo, son organizaciones sin fines de lucro 509(a)(1), pero las donaciones superiores al 2% no cuentan como apoyo público.

Suponiendo que los $425 000 anteriores provienen de otras organizaciones 170(b)(1)(A)(vi), el cálculo de esta es $425 000 + $115 000 = $535 000, para un apoyo público resultante del 53,5 %. De lo contrario, los $ 425,000 tendrían que desglosarse aún más y parte de ellos se movería a la columna “más del 2%”.

XYZ NONPROFIT, INC. – Escenario 1:

La situación de XYZ Nonprofit es diferente a la de ABC. Si bien XYZ, una escuela de danza para niños, acepta con gusto donaciones, también recibe parte de sus ingresos de las cuotas de participación y de la venta de boletos para sus presentaciones. Como tal, se subclasifica como 509(a)(2). Veamos cómo funcionan sus números:

Ingresos totales: $1,000,000

Cuotas de participación (ingresos del programa): $760,000

Venta de boletos (ingresos del programa): $ 80,000

Apoyo individual por debajo del 2%: $60,000

Apoyo individual superior al 2%: $ 100,000

El porcentaje de apoyo público resultante de XYZ es del 90 % ($760 000 + $80 000 + $60 000 = $900 000).

Hay muchos más escenarios que podríamos presentar, pero este ejemplo le da una idea de lo complejo que puede ser. Además, debemos señalar que la prueba de apoyo público se calcula sobre una base acumulativa de 5 años, no de un año individual. Además, el IRS no exige que las nuevas organizaciones benéficas públicas demuestren apoyo público hasta el año 6.

No pasar la prueba de apoyo público es un asunto grave que hará que su organización sin fines de lucro revierta su estado de organización benéfica pública al de una fundación privada. Para muchas organizaciones sin fines de lucro, eso podría ser un resultado potencialmente devastador. El estatus de fundación privada es ideal para aquellas organizaciones que específicamente necesitan esa estructura. Sin embargo, para las organizaciones benéficas que se ven degradadas, las consecuencias incluyen tener que presentar el Formulario 990-PF cada año, independientemente de los ingresos, más la adición de impuestos especiales que no se cobran a las organizaciones benéficas públicas. Peor aún, la organización no puede recuperar el estatus de organización benéfica pública durante al menos 5 años.

En realidad, volver al estado de fundación privada requiere dos años de fallar la prueba de apoyo público. ¿Por qué? De acuerdo con el IRS, pasar la prueba de apoyo público en un año determinado se traslada automáticamente al año siguiente. Por ejemplo, si una organización benéfica pasa la prueba de apoyo público en 2020, el año fiscal 2021 se considerará automáticamente un año de caridad pública, incluso si no pasa la prueba de apoyo público al presentar el Formulario 990 de 2021. Sin embargo, si falla dos años seguidos, en el estado de fundación privada a partir del comienzo del segundo año.

Un área adicional de preocupación son aquellas organizaciones que reciben el estado de caridad pública avanzada del IRS, pero no pasan la prueba de apoyo público en el año 6 (el primer año en que vence el cálculo) y no califican bajo la prueba de Hechos y Circunstancias. ¿Entonces que? ¿Alguna vez fueron realmente una caridad pública? La respuesta es no, no realmente. Dado que el IRS no evalúa los primeros cinco años, el estado de fundación privada no es retroactivo al comienzo de la existencia de la organización, pero comenzará a partir del año 6, no el año siguiente como en el ejemplo anterior.

Incluso si su organización sin fines de lucro no pasa la prueba de apoyo público, aún es posible conservar el estado de organización benéfica pública, siempre que su apoyo público sea al menos del 10%. Cuando eso sucede, las organizaciones benéficas deben recurrir a lo que se llama la  prueba de hechos y circunstancias . Es una solicitud subjetiva al IRS en el Formulario 990, Anexo A para permitir que la organización retenga el estado de organización benéfica. La organización debe afirmar que está operando como una organización benéfica, no como una fundación, y que está trabajando activamente para que su porcentaje de apoyo público vuelva a subir al 33 % o más. No hay garantía de que el IRS conceda la solicitud, pero normalmente lo hacen si la situación parece razonable.

Es completamente posible caer en esta situación varios años seguidos. Ciertamente es un riesgo, ya que esta es una decisión subjetiva del IRS. Sin embargo, hemos visto organizaciones sin fines de lucro que tardan 2 o más años en volver a estar a flote y aún así conservar su estatus. Sin embargo, si su prueba de apoyo público cae por debajo del 10%, su organización sin fines de lucro será degradada.

La prueba del apoyo público es de vital importancia. Comprenda cómo funciona, mantenga excelentes registros y trabaje duro para garantizar que su organización benéfica tenga al menos un 33% de apoyo público. Y, no lo hagas solo. Trust Foundation Group para ayudar aprovechando nuestra membresía de  Assurance  o los servicios a la carta del  Formulario 990 .