Mezclando negocios y caridad
La idea tiene sentido. Siempre pedir donaciones y planificar ese torneo anual de golf… ¡otra vez!… puede resultar tedioso. Y dado que la “sostenibilidad” es un tema constante, puede ser muy tentador para los líderes sin fines de lucro buscar formas de aumentar los ingresos a través de medios no tradicionales. Esto incluye actividades que se parecen mucho a un negocio comercial y, de hecho, a menudo lo son.
Entonces, ¿cuáles son algunas de las formas en que las organizaciones sin fines de lucro están mezclando negocios y caridad? ¿Cuáles podrían ser más problemáticos que otros? Primero echemos un vistazo rápido a las dos categorías principales de ingresos transaccionales.
Los ingresos del programa son dinero obtenido de la venta de bienes y servicios de una organización sin fines de lucro, y la actividad de ventas en sí promueve directamente el propósito exento de la organización. Este es, con mucho, el tipo más común de ingresos transaccionales generados por organizaciones sin fines de lucro.
Ejemplos de esto incluyen la venta de boletos para actuaciones de un grupo de teatro comunitario, cuotas de participación para jugar en una liga de béisbol juvenil, matrícula universitaria y la venta de artículos relacionados con el arte en la tienda de regalos de un museo.
Los ingresos del programa son una forma extremadamente común para que las organizaciones sin fines de lucro creen un flujo continuo de ingresos sin donaciones. Para muchas organizaciones, los ingresos generados por los programas son esenciales para sus planes operativos. Los escenarios citados anteriormente son ejemplos de ello. Para otros grupos, puede ser una cuestión de buscar formas menos obvias y creativas de generar ingresos transaccionales. Los ingresos del programa son una forma estratégica de aumentar los ingresos que están tan exentos de impuestos como los recibidos a través de donaciones.
La clave, sin embargo, es entender que la venta de los bienes o servicios particulares involucrados debe promover directamente el propósito de la caridad. Los clientes a menudo nos presentan ideas interesantes de generación de ingresos que, de hecho, generarían un flujo constante de efectivo. Debido a que tienen la intención de utilizar cada centavo recaudado por la actividad de ventas propuesta para apoyar financieramente su causa, creen que califica como ingreso del programa.
No tan.
Las ventas continuas de bienes y servicios que NO promueven directamente el propósito exento se denominan ingresos comerciales no relacionados .
Hemos escrito sobre los ingresos comerciales no relacionados, o UBI, antes, así que asegúrese de seguir el enlace de arriba para obtener más detalles. UBI como fuente de ingresos sin fines de lucro puede ser útil, pero difícil de implementar bien por varias razones:
- Es un flujo imponible de ingresos. Debido a que es una actividad comercialmente equivalente que no promueve directamente el propósito de la organización sin fines de lucro, cualquier ganancia neta de UBI está sujeta a impuestos a las tasas del impuesto corporativo, aunque la organización se considere exenta de impuestos.
- Las transacciones financieras deben contabilizarse en un juego de libros separado, preferiblemente incluyendo una cuenta bancaria separada.
- Se debe presentar una declaración de impuestos por separado ante el IRS, el Formulario 990-T, junto con el Formulario 990 ya requerido.
- La actividad generadora de UBI, debido a que no está directamente comprometida con la misión caritativa principal de la organización sin fines de lucro, puede ser una distracción que consume tiempo y recursos del objetivo principal de la organización.
- Los ingresos de UBI no pueden ser un gran porcentaje de los ingresos generales de una organización 501(c)(3) sin poner en peligro su estado 501(c)(3). Aunque el IRS no da números explícitamente aquí, sabemos por experiencia que el UBI superior al 20% de los ingresos totales puede ser problemático.
Hay otras formas en que las organizaciones sin fines de lucro combinan negocios y caridad además de los ingresos del programa y la UBI. Estos incluyen lo siguiente:
Empresas subsidiarias
La frecuencia con la que los clientes proponen este tipo de cosas puede sorprenderte. No es raro que alguien sugiera establecer y operar un negocio completamente separado, uno que sea “propiedad” de la organización sin fines de lucro, como una forma de generar ingresos sostenibles para la organización benéfica. Si bien esto puede sonar bien en teoría, no es fácil de lograr.
En primer lugar, realmente no difiere mucho de otros esfuerzos del tipo UBI en que requiere libros y registros separados, y tal vez (probablemente) un personal separado. Desde una perspectiva fiscal, generalmente equivale a lo mismo que UBI también, dado que es probable que el IRS “ignore” a la entidad debido a que es de propiedad total. En nuestra experiencia, este tipo de configuraciones rara vez producen un resultado que valga la pena el esfuerzo requerido por la complejidad de todo.
Asociaciones/Joint Ventures
Esta es una situación en la que una organización sin fines de lucro se asocia con una empresa con fines de lucro o un grupo de personas para una empresa conjunta para producir ingresos continuos. A menudo, las organizaciones benéficas se asocian con empresas para actividades de recaudación de fondos a corto plazo, pero esto es diferente.
En muchas de estas situaciones, la organización benéfica y sus socios formarán una entidad comercial separada, como una LLC, para realizar la actividad. Y aunque el IRS no ignorará a la entidad a efectos fiscales, ya que no es una situación de propiedad total como la que mencionamos anteriormente, algunas de las mismas preocupaciones de UBI están en juego. Con una LLC, cualquier ingreso neto para la organización sin fines de lucro de la empresa conjunta se considera ingreso obtenido informado en un K-1. Por lo tanto, debe declararse como UBI y gravarse en consecuencia. Si la empresa conjunta es una corporación C (que paga sus propios impuestos), las distribuciones posiblemente podrían tratarse como ganancias de inversión (dividendos), que normalmente no están sujetas a impuestos para una organización benéfica pública.
Este es un tema muy complicado, para el cual no tenemos el espacio aquí para entrar en muchos detalles de impuestos. Lo más importante aquí es obtener orientación profesional antes de saltar a una situación como esta.
Generar un flujo de ingresos confiable como una forma de complementar el apoyo caritativo regular y la recaudación de fondos es una excelente manera de garantizar la sostenibilidad de su organización sin fines de lucro. Pero como se demostró anteriormente, puede ser complicado. Sepa en lo que se está metiendo y obtenga la asistencia que necesita por adelantado.
