¿Qué es un 501(c)(3)?
La sección 501(c)(3) es la parte del Código de Rentas Internas de los EE. UU. que permite la exención de impuestos federales de las organizaciones sin fines de lucro, específicamente aquellas que se consideran organizaciones benéficas públicas , fundaciones privadas o fundaciones operativas privadas . Está regulado y administrado por el Departamento del Tesoro de los Estados Unidos a través del Servicio de Impuestos Internos. Existen otras organizaciones 501(c), indicadas por las categorías 501(c)(1) – 501(c)(29). Esta discusión se centrará en 501(c)(3).
Las entidades que pueden solicitar la determinación 501(c)(3) del IRS incluyen corporaciones, fideicomisos, cofres comunitarios, LLC 1 y asociaciones no incorporadas. La gran mayoría de las organizaciones 501(c)(3) son corporaciones sin fines de lucro.
Una de las disposiciones más distintivas exclusivas de las organizaciones de la Sección 501(c)(3) en comparación con otras entidades exentas de impuestos es la deducción fiscal de las donaciones. 26 USC § 170, proporciona una deducción, a efectos del impuesto sobre la renta federal, para los donantes que realizan contribuciones benéficas a la mayoría de los tipos de organizaciones 501(c)(3) 2 .
Otras disposiciones únicas tienden a variar según el estado. Al igual que la ley federal, la mayoría de los estados permiten la deducibilidad a efectos del impuesto sobre la renta estatal. Además, muchos estados permiten que las organizaciones 501(c)(3) estén exentas del impuesto sobre las ventas en las compras, así como la exención de los impuestos sobre la propiedad. Los descuentos especiales de franqueo por volumen para organizaciones sin fines de lucro están disponibles en la oficina de correos para las organizaciones que califiquen.
- Religioso
- Caritativo
- Científico
- Pruebas para la seguridad pública
- Literario
- Educativo
- Fomento del deporte amateur nacional o internacional, y
- Prevención de la crueldad con los animales y los niños
Las organizaciones 501(c)(3) se clasifican en una de tres categorías principales: organizaciones benéficas públicas, fundaciones privadas y fundaciones operativas privadas.
Caridad pública. Las organizaciones benéficas públicas son lo que la mayoría de la gente reconoce como aquellas organizaciones con programas activos. Los ejemplos incluyen iglesias, organizaciones benéficas, agencias de bienestar animal, organizaciones educativas, etc. Por lo general, reciben una parte sustancial de sus ingresos del público en general o del gobierno.
Para seguir siendo una organización benéfica pública (y no una fundación privada), una 501(c)(3) debe obtener al menos 1/3 de sus ingresos donados de una base bastante amplia de apoyo público . El apoyo público puede provenir de individuos, empresas y/u otras organizaciones benéficas públicas.
Las donaciones a organizaciones benéficas públicas pueden ser deducibles de impuestos para el donante individual hasta el 60 % de los ingresos del donante 2,3 . Los límites corporativos son generalmente del 10%. Además, las organizaciones benéficas públicas deben mantener un órgano de gobierno compuesto en su mayoría por personas independientes y no relacionadas 4 .
Fundación privada. Una fundación privada a menudo se denomina fundación no operativa, ya que normalmente no tienen programas activos. No es necesario que reciban apoyo público, por lo que los ingresos pueden provenir de un número relativamente pequeño de donantes, incluso personas solas o familias.
Las fundaciones privadas generalmente se consideran organizaciones sin fines de lucro que apoyan el trabajo de organizaciones benéficas públicas a través de subvenciones, aunque no siempre es así. Las donaciones a fundaciones privadas pueden ser deducibles de impuestos para el donante individual hasta el 30% de los ingresos del donante. El gobierno de una fundación privada puede ser mucho más estricto que el de una organización benéfica pública. Una fundación familiar es un ejemplo de fundación privada.
Fundación operativa privada. La tercera categoría es la menos común: fundación operativa privada. Estas organizaciones a menudo mantienen programas activos similares a las organizaciones benéficas públicas, pero pueden tener atributos (como un gobierno cercano) similares a una fundación. Como tal, las fundaciones operativas privadas a menudo se consideran híbridas. La mayor parte de las ganancias deben destinarse a la realización de programas. La deducibilidad de la donación es similar a una caridad pública.
Las organizaciones 501(c)(3) son entidades altamente reguladas. Se aplican reglas estrictas tanto a las actividades como a la gobernanza de estas organizaciones. Ninguna parte de las actividades o de las utilidades netas podrá beneficiar injustamente a ningún director, funcionario o particular.
Además, todos los activos están permanentemente dedicados a un propósito benéfico. En caso de que una organización 501(c)(3) deba cesar sus operaciones, todos los activos restantes después de que se paguen las deudas deben distribuirse con fines benéficos.
Además, el cabildeo, la propaganda u otras actividades legislativas deben mantenerse relativamente insustanciales 5 . Queda terminantemente prohibida la intervención en campañas políticas o el respaldo/anti-respaldo de candidatos a cargos públicos.
Para que una corporación u otra entidad calificada reciba el estado 501(c)(3), debe solicitar el reconocimiento al IRS mediante la presentación del Formulario 1023 (o Formulario 1023-EZ), Solicitud de reconocimiento de exención fiscal. La solicitud es un examen exhaustivo de la estructura, el gobierno y los programas de la organización.
Tener el estado 501(c)(3) viene con requisitos de cumplimiento tanto a nivel estatal como federal. Los requisitos de presentación anual incluyen un informe anual corporativo, el Formulario 990 del IRS y el registro y renovación de solicitudes de caridad estatales .
