Fundación privada frente a fundación operativa privada: comprensión de las diferencias clave
Las fundaciones privadas se conocen comúnmente como fundaciones no operativas en el mundo de la filantropía. No vamos a repetir muchos detalles en este artículo, ya que hemos escrito mucho sobre fundaciones privadas en otros lugares . Una cosa clave que se debe entender acerca de las fundaciones privadas es que rara vez se establecen con el fin de llevar a cabo un programa de caridad. En cambio, existen principalmente para financiar el trabajo caritativo realizado por otros, generalmente por organizaciones benéficas públicas.
Algunos otros factores importantes que diferencian a las fundaciones privadas de las organizaciones benéficas públicas son:
- La capacidad de tener un control cercano por parte de los directores relacionados. A menudo se ve esto en las fundaciones familiares.
- La capacidad de ser financiado por tan solo un donante. Las organizaciones benéficas públicas requieren una amplia base de apoyo público.
- Solo se requiere que el 5% de la base de activos no patrimoniales de una fundación se distribuya con fines benéficos anualmente.
A primera vista, una fundación operativa privada puede parecer una tercera categoría amplia de organización 501(c)(3), pero no lo es. En realidad, es una subclasificación de una fundación privada.
En general, una fundación operativa privada es una fundación privada que dedica la mayor parte de sus recursos a la realización activa de sus actividades exentas. Más específicamente, el IRS define una fundación operativa privada como cualquier fundación privada que gasta al menos el 85 % de su ingreso neto ajustado o su rendimiento mínimo de inversión , lo que sea menor, en estas actividades del programa. Esto se conoce como la prueba de ingresos y requiere algunas definiciones adicionales para comprenderlo por completo.
El ingreso neto ajustado es el exceso del ingreso bruto de operaciones (sin incluir obsequios, subvenciones o contribuciones) sobre el total de gastos permitidos para las mismas actividades.
El rendimiento mínimo de la inversión es el 5 % del exceso del valor justo de mercado combinado de todos los activos de la fundación, que no sean los utilizados o mantenidos con fines exentos, sobre el monto de la deuda contraída para comprar dichos activos.
Además, una base operativa también debe cumplir con una de las tres pruebas siguientes:
- la prueba de activos
- Una fundación privada cumplirá con la prueba de activos si el 65% o más de sus activos:
- Se dediquen a la realización activa de su actividad exenta, un negocio funcionalmente relacionado, o una combinación de ambos,
- Consistir en acciones de una corporación controlada por la fundación y al menos el 85% de los activos de los cuales están dedicados, o
- Cualquier combinación de las anteriores
- Una fundación privada cumplirá con la prueba de activos si el 65% o más de sus activos:
- la prueba de dotación
- Una fundación cumplirá con la prueba de dotación si normalmente realiza distribuciones calificativas directamente para la realización activa de sus actividades exentas de al menos dos tercios de su rendimiento mínimo de inversión.
- la prueba de apoyo
- Una fundación cumplirá la prueba de soporte si
- Al menos el 85% de su apoyo lo recibe normalmente del público en general,
- No más del 25% de su apoyo normalmente se recibe de cualquier organización exenta, y
- Normalmente, no más del 50% de su apoyo proviene de ingresos brutos de inversión.
- Una fundación cumplirá la prueba de soporte si
¿Confundido todavía? Puede ser complicado de entender sin asistencia profesional, pero hay razones por las que las reglas son muy estrictas para calificar como una base operativa. Esas razones tienen que ver con los beneficios asociados con el estatus de fundación operativa privada.
Nunca verá que el IRS use el término híbrido para describir una fundación operativa privada. Pero en efecto, eso es más o menos lo que son: una mezcla de una fundación privada y una organización benéfica pública. Aquí hay 4 razones por las cuales:
(1) Estructura de una fundación privada: las fundaciones operativas privadas pueden tener una estructura de directorio cerrado, al igual que una fundación privada. Esto significa que la junta de gobierno podría estar relacionada por sangre, matrimonio o copropiedad comercial externa, a diferencia de una organización benéfica pública.
(2) Financiado como una fundación privada: si bien la mayoría de las fundaciones operativas privadas tienden a tener una amplia base de apoyo similar a una organización benéfica pública, no están obligadas a hacerlo.
(3) Opera programas como una caridad pública – Inherente a una fundación operativa privada es la necesidad de operar programas caritativos. Para el observador externo, la mayoría en realidad parecerían ser organizaciones benéficas públicas.
(4) Mayor deducibilidad de donaciones: las donaciones a organizaciones benéficas públicas pueden ser deducibles de impuestos hasta el 60 % del ingreso bruto ajustado. Sin embargo, dar a fundaciones privadas limita la deducibilidad al 30% del AGI. A las fundaciones operativas privadas, aunque en su esencia son fundaciones privadas, se les permite un nivel elevado de deducibilidad de donaciones del 50% del AGI.
A pesar de los beneficios, se ven relativamente pocas fundaciones operativas privadas en la comunidad sin fines de lucro. Están por ahí, pero no son tan comunes como podría pensar, dada la aparente ventaja descrita anteriormente.
La razón de esto se basa en la naturaleza altamente granular de calificar para (y luego mantener) el estado de fundación operativa privada. Las diversas pruebas que describimos anteriormente (la prueba de ingresos, la prueba de activos, la prueba de dotación, etc.) no solo entran en juego en la determinación del IRS, sino que continúan siendo un factor a lo largo de la vida de la organización sin fines de lucro. Puede ser bastante difícil entender las reglas para empezar, y créanme cuando digo que simplifiqué mucho la explicación. ¡Para explicar completamente las diversas pruebas se necesitaría un artículo de 3000 palabras!
Lo que la mayoría de las organizaciones que coquetean con la idea de una fundación operativa privada suelen descubrir es que hay formas mejores y más fáciles de lograr sus objetivos con una organización benéfica pública o una fundación privada. La elección de uno sobre el otro puede no producir la apariencia (en gran parte ficticia) de “lo mejor de ambos mundos” de la fundación operativa privada, pero inevitablemente resultan más fáciles de mantener con el tiempo.
Las fundaciones operativas privadas son entidades sin fines de lucro únicas que vienen con reglas muy complejas asociadas con ellas. Cumplen una función importante en el mundo sin fines de lucro. Y para casos de uso muy específicos, pueden ser la mejor opción. La mayoría de las organizaciones sin fines de lucro, sin embargo, probablemente puedan llegar a donde quieren ir mucho más fácilmente con muchas menos complicaciones con las dos opciones en las que finalmente caen la mayoría de las organizaciones sin fines de lucro.