El subtítulo oficial del IRS del formulario 990 es Declaración de organización exenta del impuesto sobre la renta. Es tentador considerar esto como una declaración de impuestos porque se parece mucho a un formulario de impuestos corporativos, pero el IRS lo llama declaración de información. La razón de esto es que las organizaciones sin fines de lucro están exentas de impuestos y, por lo tanto, generalmente no pagan impuestos sobre la renta corporativos. Lo que el IRS quiere es información, o detalles, sobre los ingresos, gastos y actividades de su organización sin fines de lucro durante el último año, incluso si no es nada.

Hay cinco versiones del Formulario 990:

1. Formulario 990-N :

El formulario 990-N es la única versión de la declaración informativa anual que no es realmente un formulario sino una presentación de datos solo en línea. De hecho, el IRS se refiere a ella como una postal electrónica. Si los recibos brutos normalmente superan los $50,000, la organización sin fines de lucro tendrá que preparar y presentar una de las versiones más largas. Así es como el IRS define normalmente menos de $50,000; es más complicado de lo que parece:

• La organización sin fines de lucro ha existido durante 1 año o menos y recibió, o los donantes se comprometieron a dar, $75,000 o menos durante su primer año fiscal;
• Ha existido entre 1 y 3 años y promedió $60,000 o menos en ingresos brutos durante cada uno de sus primeros dos años fiscales; y
• Tiene al menos 3 años de antigüedad y un promedio de $50,000 o menos en ingresos brutos durante los 3 años fiscales inmediatamente anteriores (incluido el año para el cual se realizan los cálculos).

2. Formulario 990-EZ :

El nombre en sí, Formulario 990-EZ, es algo inapropiado. Si bien es ciertamente más fácil de preparar que otras variantes de formato completo, de ninguna manera es fácil. Es la versión de umbral más bajo que realmente se parece a una declaración de impuestos corporativos, solo que más completa. Para calificar para presentar el Formulario 990-EZ, una organización sin fines de lucro debe tener ingresos brutos de más de $50,000 pero menos de $200,000 durante el último año fiscal. Además, la valoración total de todos los activos debe ser inferior a $500.000. Si los activos de una organización valen más que eso, se requerirá un Formulario 990 completo, independientemente de los ingresos.

3. Formulario 990 (formulario largo) :

A medida que avanzamos en la escala de las diversas versiones, desde el Formulario 990-N de postal electrónica, pasando por el Formulario 990-EZ y ahora el Formulario 990, vemos que cada versión sucesiva es mucho más larga y requiere más y más detalles. información. Esta versión es, de lejos, la más completa del grupo. Para estar obligada a presentar el Formulario 990, una organización sin fines de lucro debe tener un ingreso bruto de más de $200,000 durante el último año fiscal. Además, las organizaciones sin fines de lucro con activos valuados colectivamente en más de $500,000 deben presentar el Formulario 990, incluso si sus ingresos son inferiores a $200,000. El formulario 990 es una bestia de declaración de información. ¡No es raro que el Equipo de Cumplimiento de Foundation Group prepare declaraciones del Formulario 990 para clientes que excedan las 50 páginas en total!

4. Formulario 990-PF :

Las fundaciones privadas son una clase única de organización 501(c)(3). Como tal, tienen su propia versión exclusiva del Formulario 990 del IRS, llamado Formulario 990-PF. Donde el Formulario 990-PF difiere mucho de otros formularios del IRS mencionados anteriormente es en el umbral de presentación… ¡no hay ninguno! Cuando las organizaciones benéficas públicas presenten una versión del Formulario 990 que se vuelve progresivamente más compleja a medida que aumentan los ingresos, las fundaciones privadas son responsables de todo el Formulario 990-PF, independientemente de los ingresos. De hecho, si una fundación privada tiene cero ingresos brutos para el año, e incluso tiene una pérdida en sus inversiones, aún debe preparar y presentar una declaración completa.

5. Formulario 990-T:

El Formulario 990-T es puramente para fines de ingresos comerciales no relacionados (UBI) y es más directamente similar a una declaración de impuestos corporativos con fines de lucro.

A pesar de las diferentes versiones, el IRS es consistente en cuanto a la fecha de vencimiento. El formulario 990 siempre vence el día 15 del quinto mes después del final del período contable de su organización. Por lo tanto, si su organización sin fines de lucro tiene su año contable o fiscal que finaliza el 31 de diciembre de cada año, su fecha de vencimiento es el 15 de mayo del año siguiente. De manera similar, si su año fiscal finaliza el 30 de junio, la fecha de vencimiento de su Formulario 990 es el 15 de noviembre. El IRS permite que las organizaciones soliciten una extensión de 6 meses de la fecha de vencimiento presentando el Formulario 8868 en la fecha de vencimiento original de la declaración o antes. Esto no penaliza a su organización. Sin embargo, si su extensión se presenta tarde, será denegada.

Otra cosa realmente crítica a tener en cuenta es el costo de presentar la declaración tarde. Las declaraciones que se presentan después de la fecha de vencimiento o la fecha de prórroga están sujetas a una multa de $20 por día, hasta un máximo de $10,000 o el 5 % de los ingresos brutos de la organización para ese año. ¡Ay! Y lo que es peor, para las organizaciones sin fines de lucro con ingresos anuales superiores a $1 millón, la multa aumenta a $10 por día hasta un máximo de $50,000. Baste decir, ¡no presente su declaración tarde!

En agosto de 2006, el Congreso aprobó la Ley de Protección de Pensiones de 2006. Como sugiere el nombre, este proyecto de ley en particular fue una revisión del código de los EE. UU. con respecto a la operación de los grandes fondos de pensiones corporativos. Sin embargo, se deslizaron en el proyecto de ley en el comité de la conferencia 393 páginas de legislación que han estado afectando progresivamente a 501 (c) (3) y otras entidades exentas de impuestos desde entonces.

Históricamente, solo las organizaciones sin fines de lucro con ingresos brutos anuales superiores a $ 25,000 debían presentar un Formulario 990. La PPA cambió todo eso con la introducción del Formulario 990-N para organizaciones pequeñas y de bajos ingresos, lo que ahora significa que todos los 501 (c) Las organizaciones (excepto las iglesias) deben presentar alguna versión del Formulario 990, independientemente de sus ingresos brutos. Aumentó el umbral de $25,000 a $50,000 para poder presentar el Formulario 990-N, pero aún debe presentar uno de los Formularios 990. Otra gran adición de la PPA fue la regla que inició la revocación automática del estado de exención de impuestos de cualquier organización sin fines de lucro que no presente el Formulario 990 requerido durante tres años consecutivos. No queremos asustarlo, pero debemos recalcarle cuán importante es esta presentación.

El formulario 990 es el mecanismo mediante el cual el IRS controla las organizaciones sin fines de lucro de Estados Unidos. Su declaración finalmente se convierte en registro público y es un componente crucial en la confianza y la transparencia necesarias para permanecer en regla. ¿Necesita un repaso sobre el cumplimiento de las organizaciones sin fines de lucro? Consulte nuestra publicación Conceptos básicos sobre el cumplimiento de las organizaciones sin fines de lucro. Asegúrese de tener sus planes para el Formulario 990 de su organización sin fines de lucro este año para asegurarse de que se presente correctamente y a tiempo.